31 stycznia 2021 r. mija termin na złożenie po raz pierwszy sprawozdania o stosowanych terminach zapłaty w transakcjach handlowych.
Termin złożenia i sankcja
Nowelizacja ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych wprowadziła na największych przedsiębiorców obowiązek corocznego – w terminie do 31 stycznia każdego roku – przekazywania sprawozdań dotyczących stosowanych w poprzednim roku kalendarzowym terminów zapłaty oraz opóźnień w spłacie zobowiązań.
Nie złożenie sprawozdania w terminie, utrudnianie lub udaremnianie wywiązania się z tego obowiązku złożenia takiego sprawozdania podlega karze grzywny.
Podmioty zobowiązane
Obowiązek złożenia takiego sprawozdania spoczywa na:
1. bez względu na wartość osiągniętych przychodów;
a) podatkowych grupach kapitałowych;
b) spółkach nieruchomościowych;
2. podatnikach inni niż podatkowe grupy kapitałowe, u których wartość przychodu uzyskana w poprzednim roku podatkowym, przekroczyła równowartość 50 mln EURO.
Spółki nieruchomościowe?
Przypominamy, że z dniem 1 stycznia 2021 r. wprowadzona do przepisów podatkowych PIT i CIT została definicja spółki nieruchomościowej.
Na mocy obowiązujących przepisów jest to podmiot:
1. inny niż osoba fizyczna;
2. obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości;
3. którego 50% wartości rynkowej aktywów stanowią nieruchomości:położone na terytorium Polski o wartości rynkowej przekraczającej 10 mln zł;
4. jeżeli podmiot nie rozpoczyna w danym roku działalności warunkiem dodatkowym jest również uzyskanie w poprzednim roku 60% ogółu przychodów przez ten podmiot z tych nieruchomości.
Przepisy przejściowe nie są niestety precyzyjne. Niemniej MF w wyjaśnieniach do nich wskazało, że spółki nieruchomościowe mają obowiązek złożyć pierwsze sprawozdanie o stosowanych terminach zapłaty za rok 2021, tj. nie wcześniej niż w styczniu 2022 r.
Na podstawie jakich danych jest składane sprawozdanie?
Pierwsze sprawozdanie składane jest na podstawie danych o transakcjach handlowych z 2020 r. i 2019 r. Według wyjaśnień Ministerstwa oznacza to, że pierwsze sprawozdanie składane za rok 2020 r. powinno obejmować wartości świadczeń pieniężnych spełnionych (otrzymanych) w 2020 r. oraz niespełnionych (nieotrzymanych w 2020 r.) niezależnie od tego, czy data ich wymagalności przypadała przed czy po 1 stycznia 2020 r.
Jak złożyć sprawozdanie?
Sprawozdanie składa kierownik podmiotu zobowiązanego do jego złożenia tj: członkowie zarządu lub innego organu zarządzającego podmiotu. W przypadku podatkowej grupy kapitałowej sprawozdanie składa kierownik każdej ze spółek wchodzących w jej skład.
Sprawozdania powinny być przekazywane ministrowi właściwemu ds. gospodarki przy użyciu formularzy elektronicznych lub za pośrednictwem e-PUAP.
W związku z wieloma wątpliwościami dotyczącymi raportowanych danych Ministerstwo przygotowało praktyczny poradnik dotyczący raportowania w którym można znaleźć odpowiedzi dotyczące m.in. raportowania transakcji:
• gdzie wynagrodzenie płacone jest w ratach;
• na podstawie faktur zaliczkowych;
• częściowo płatnych w terminie, a częściowo przeterminowanych;
• do których wystawiono faktury korygujące;
• nieuznawanych za zasadne przez strony transakcji;
• i wiele innych.
Newsletter WWP do pobrania znajduje się TUTAJ